Робота у неприбуткових товариствах: за яких умов діють максимальні пільги?

Цілу купу питань отримала від новоприбулих українських педагогів та волонтерів. Отже, організували вони літню школу для українських дітей у формі гуртків, де викладають українську мову, природничі науки та займаються творчістю.

 

Викладачі отримують за відпрацьовані години гонорари. Але годин небагато, отже і гонорари від неприбуткового товариства, яке є спонсором заходу, невеличкі – 250 євро на місяць.

 

 

Давайте розберемося. Тільки по-справжньому, вказуючи на джерела, тобто закони, де про це написано. А про гроші буде у самому кінці цього допису. Отже, хто дочитає, дізнається, як отримати більше.

 

 

Майже так і є! Про це прямо вказано в § 18 абз. 1 № 1 Закону про податок на доходи громадян (Einkommensteuergesetz): До самозайнятої діяльності відноситься самостійна наукова, мистецька, літературна, викладацька або освітня діяльність. Працюючи самостійно, ви отримуєте не заробітну плату, а гонорар, з якого не вираховуються ніякі податки та внески на соціальне страхування. Про податки – чи є вони взагалі, про це далі – ви піклуєтеся самостійно. Отримані гонорари після закінчення року ви маєте вказати в податковій декларації. Але податок з вас будуть вимагати тільки тоді, коли ваші річні доходи, за вирахуванням пільг та певних витрат, перевищать 9.984 євро.

 

Чому «майже» так і є? Бо коли працюєш викладачем у школі чи у закладі, де існує певний навчальний план, то вважається, що при зайнятості від 6 годин на тиждень має місце включення в учбовий процес і викладач не є самозайнятим, тобто працює за вказівкою роботодавця. (R. 19.2 Lohnsteuerrichtlinien – Роз‘яснення з податку на заробітну плату)

 

 

За умовами нашого запиту – ні! Самозайняті особи не відносяться до осіб, які підлягають обов‘язковому соціальному страхуванню згідно з § 2 абз. 2 книги 4 Соціального кодексу Німеччини (Sozialgesetzbuch). Одночасно для самозайнятих вчителів та вихователів обов’язковим є пенсійне страхування (§ 2 абз. 1 № 1 книги 6 Соціального кодексу Німеччини (Sozialgesetzbuch). Але неоподатковувані доходи, передбачені у § 3 № 26 та № 26а Закону про податок на доходи громадян (Einkommensteuergesetz), про які пояснюється далі, не належать до бази, з якої сплачуються страхові внески. Про це йдеться в § 1 абз. 1 № 1 Положення про доходи, з яких сплачуються внески на соціальне страхування (Sozialversicherungsentgeltverordnung). Таким чином, ті, хто отримує відповідні пільгові гонорари, можуть не замислюватись про обов’язок соціального страхування.

 

 

Якщо людина займається науковою, мистецькою, літературною, викладацькою або освітньою діяльністю, отримувати так званий промисловий патент (Gewerbeschein) не має необхідності. Проте треба повідомити податкову адміністрацію (Finanzamt) про початок самостійної діяльності з отриманням винагороди – найпізніше через один місяць з початку такої діяльності. Про це вказано в § 138 Порядку стягування податків та зборів.

 

Напишіть в коментарях, чи потрібна вам допомога з написанням листа до податкової адміністрації, і я вам охоче відповім німецьким текстом.

 

В залежності від очікуваної суми винагороди Finanzamt може надіслати у відповідь багатосторінковий бланк для заповнення. То не страшно. Просто данина бюрократії. Трохи заповните і відішлете назад. Якщо заробляєте небагато, то з вас не будуть вимагати ніяких авансових внесків.

 

 

Німецький законодавець заохочує діяльність неприбуткових, в тому числі благодійних, релігійних або суспільно-корисних товариств. Якщо ви працюєте для неприбуткової організації тренером, освітянином, вихователем, доглядаєте дітей, хворих чи старих людей, або виконуєте для неї послуги як мистець, і при цьому ваша діяльність займає максимально 1/3 повного робочого часу, то ваші доходи від такої діяльності у розмірі до 3000 євро на рік не оподатковуються!

 

Діяльність іншого роду для згаданих вище неприбуткових товариств теж підпадає під аналогічні пільги, але у розмірі 840 євро на рік.

 

Згадані пільги передбачені у § 3 № 26 та № 26а Закону про податок на доходи громадян (Einkommensteuergesetz).

 

Високі гонорари звісно підлягають оподаткуванню після вирахування пільг та певних витрат на загальних підставах, і навіть не тільки податком на доходи. Той, хто отримав від самостійної діяльності за останній рік більше 18.487,40 євро або в поточному році 42.016,80 євро, починає сплачувати ще й податок на додану вартість. Про це йдеться в § 19 абз. 1 Закону про податок на додану вартість (Umsatzsteuergesetz).

 

 

У слова вчитель в Німеччині існує два тлумачення. Одне – назва діяльності/професії без визначеної спеціалізації. Вона не захищена законом, тобто називати свою професію вчителем (Lehrer) можна! Інше тлумачення – назва державної посади. Більшість німецьких вчителів є держслужбовцями, тобто чиновниками. Видавати себе за держслужбовця-вчителя (verbeamteter Lehrer) не можна. Назви державних посад захищені відповідними земельними законами про держслужбовців.

 

А от працювати за професією вихователя (Erzieher) без підтвердженого диплому не можна. Ця назва професії захищена законом, бо відповідає кваліфікації, що внесена в німецьку освітню систему. Без підтвердженого диплому можна працювати тільки помічником вихователя або, наприклад, як самостійна фізична особа доглядати за дітьми, не називаючи себе «вихователем», не більш ніж 15 годин на тиждень, або – якщо більше 15 годин на тиждень – то не довше ніж три місяці. Про це читаємо в § 43 книги VIII Соціального кодексу Німеччини (Sozialgesetzbuch).

 

А тепер поговоримо про головне. Маємо вчительку гуртка з математики, яка отримала тимчасовий прихисток у Німеччині за § 24 Закону про перебування іноземних громадян (Aufenthaltsgesetz). На даний час їй виплачується соціальна допомога. Крім того, їй переказується гонорар у розмірі 250 євро на місяць від неприбуткового суспільно-корисного товариства за викладацьку діяльність в організованій їм літній українській школі. Чи зменшиться її соціальна допомога?

 

Ні! Ні в травні, ні з червня 2022 року. Неоподатковуваний доход за § 3 № 26 та № 26а Закону про податок на доходи громадян (Einkommensteuergesetz), під який підпадає гонорар вчительки гуртка, яка працює для неприбуткової суспільно-корисної організації не більше 1/3 частини повної зайнятості, у розмірі до 250 євро на місяць не враховується при виплаті соціальної допомоги з червня 2022 року. Ця пільга передбачена у § 11b пункті 2, реченні 3 книги II Соціального кодексу Німеччини (Sozialgesetzbuch).

 

Подібна норма діє і в травні 2022 для тих, хто отримує соціальну допомогу за законом про виплати біженцям. Це передбачено § 7 абз. 3, реченням 2 Asylbewerberleistungsgesetz.

 

Трохи складно, але, якщо вписатись у пільги, то висновки маємо досить позитивні.